当消费税（GST）在2015年4月开始实施时，作为“征税代理”的中小企业，将会受到什么影响？姑且不谈这些影响是正面抑或是负面，若商家不愿意去了解消费税，或完全不准备，肯定会陷入困境。
对于即将在2015年4月1日执行的消费税，普遍上认为，有利的一方归于国家财政，因为有新的税收来源可以巩固国库；而作为最终消费者的普罗大众，则面对短期的缴税痛苦。
那作为居中角色的商家呢？又会面对什么局面？
“在消费税机制里，商家是扮演代替政府征收税款的角色。”
专为中小企业提供会计与税务咨询的YYC咨询（YYC Advisors）合伙人叶欣向，以及税务总监黄妙玲接受《南洋商报》专访时，异口同声地提出此观点。
叶欣向表示，对商家而言，消费税其实不是一个成本项目，而商家只是政府的征税代理吧了。
“很多商家以为消费税是6%+6%+6%=18%的，他们不了解前期付出的消费税，是可根据进项税（Input Tax）的方式索回。”
她们皆认为，若商家了解消费税是怎样操作的，那可能就不会把消费税转嫁至消费者。
黄妙玲解释，商家前期所投入的进项税，如购入货源、进口税等，是可以向政府索回的，以致不会把该税务转嫁给消费者。
“所以，政府应多举办税务相关的教育课程，其中商家是第一个需要被教育的对象。”
除了消费税的操作，相信我国的商家，尤其是中小企业，也不了解消费税所带来的影响是什么。
对此，叶欣向表示，鉴于各个商家在应对消费税时，都会有不同的策略，所以承受的消费税影响程度不一，甚至也不一定是负面的。
不准备将失去议价能力
“所以我们建议，商家一定要做足万全的准备，包括主动了解、接受培训和注册等，好让在消费税执行后的首3个月，就可检视与分析消费税的影响程度，进而调整出更具竞争力的定价及相关营运的策略。”
但她强调，可以肯定的是，如果商家不了解消费税或完全不去作准备，那将会陷己身于困境。
“例如商家没有在售价纳入消费税的冲击，或因不了解消费税而失去跟客户议价的能力，那最后将导致自己全面吸收消费税，使得赚幅被削减。”
叶欣向举例，就算已推行消费税多年的新加坡，还是会有商家不了解消费税，进而发生报账错误的事件。
“所以，商家对于这个新税务制度，必须主动去了解，以免发生类似的报税失误，进而遭到处罚。”
强化国家财政 长期惠及下一代
消费税壮大国家财政，虽然“建立”在人民的短期痛苦上，但长期而言，终将惠及下一代。
黄妙玲表示，消费税对国家而言是好的，我国目前有超过2800万的人口，符合缴税的工商人口约为560万，但真正在缴税的人只有196万或5.6%（占总人口比例）。
“这是非常少，且很不均衡的现象，相较于新加坡和香港，都有超过20%的人口在缴税。”
所以政府为了平衡收支，就需要开发新的税收来源，而消费税在这方面就是能提供相当稳定的收入。
“推行消费税也能让政府减少依赖石油税收。目前，石油税收占国家总收入约40%，惟根据此前的报道，我国石油仅能再开采27年而已，到时有关收入的贡献将逐步减少。”
惟叶欣向坦言，对人民来说，消费税的确会带来短期的痛苦，因为每当购买被征收消费税的物品或服务时，就需要支付额外的6%金额。
买多付多买少付少
“但从另一个角度来看，消费税也有公平之处。你若消费得多，就需要缴较多的税；消费少，缴的税也少。”
她补充，我国政府也有体恤人民的一面，就像把很多的必需品，列为免征消费税或零税率的项目。比较起其他国家如新加坡和纽西兰，则是包括必需品的所有物品都需要征收消费税。
“长期来看，这消费税将会使所有人受益的。因为如果我国财政赤字持续，将导致令吉贬值，进而影响商界和我们的下一代，都可能会更加痛苦。”
注意事项
1.由于大马冗长的放账经商模式，导致商家在收回账款前，需先行准备一次性现金来缴付消费税。尤其对中小企业而言，现金流非常关键。
2.从政府开始宣布，至真正执行消费税差不多有17个月的准备期限，对大型或跨国公司以及中小企业都足够。但我国中小企业有一个坏习惯，即常常等到最后一分钟才来准备。若以消费税实施前6个月开放商家注册之日来计算，准备时间还不到17，所以建议商家要立即就准备。符合缴消费税资格的商家，最迟一定要在3个月前注册。若商家在消费税执行后因没有注册而违法，将遭受最高不超过5万令吉的罚款，或不超过3年的监禁，或两者兼施。
3.处理发票（Invoice）时，要符合消费税要求。涵盖消费税的发票，必须要把指定的消费税详情列出。
4.建议商家选择已向消费税注册的供应商，因为对未注册的供应商而言，进项税就变成了一项成本，或导致该供应商品价格偏高。商家也需要有涵盖消费税明细的发票，才能申报进项税回扣。
5.若所缴付的进项税超过销项税，商家可在计算出差额后，向政府要求退还该进项税。若采取电子报税（e-Filing），可在14个工作天内获得退款；而人工报税要在28个工作天内获得退款。
6.一旦消费税实施，商家需为商品与服务的价格重新定价，胥视该商家对消费税是采取转嫁方式，或本身吸收。对一些在经营策略上，常常采取薄利多销的商家，6%消费税就会带来很大影响。
7.年营业额超过50万令吉，必须注册成为消费税商家；少于50万令吉，可以自愿申请注册成为消费税商家。可是一旦申请获得批准，必须保持注册状况至少两年。
须培训员工处理额外报税 商家行政负担加重
黄妙玲表示，推行消费税，商家主要面对的是行政负担，例如要培训员工，以了解消费税的操作，以及如何向客户征税销项税（Output Tax）和怎样索回进项税。
“商家可能需要每个月或每3月，呈报消费税的税表，这额外增加的做账工作，会间接提高行政负担。”
她指出，原本的销售与服务税（sales tax and service tax）在做账方面会比较简单，只有在销售时才需要做账；但消费税是在商家购买原料等东西时，可索回进项税，所以要记录的事项会比较多且复杂。
“更何况，有很多公司是没有缴付销售与服务税的。”
对于销售税与服务税，中小企业每年仅需作1次的申报及缴付，基本上可以用人工处理。
然而，消费税就复杂得多，例如它必须申报次数多（年营业额超过500万令吉，每个月申报及缴付；年营业额低于500万令吉，每3个月呈报及缴付），而且还需要专业会计软件系统来处理。
“无论如何，企业为了消费税而给予员工培训和系统升级，政府都会提供相关的双重扣税或津贴。”
站在同一平台 竞争者公平较量
消费税可把所有竞争者摆在公平的竞争平台。
叶欣向认为，消费税对商家而言，会形成把所有人放上同一个公平竞争平台的作用。
目前有许多行业，在相同的竞争平台上，会同时出现有缴付与无缴付销售税的商家，那两者之间便存在价格上不公平的竞争差异。
“所以，有商家是乐见消费税的实施，因为一旦消费税实施，所有竞争者都会处于公平的平台。”
黄妙玲也表示，在配合推动消费税之际，政府也同时调降个人与企业的所得税（调低1%至3%不等），这都有助于提高我国在国际市场的竞争力。
提高出口商竞争力
在消费税底下，所有的出口商品是零税率，加上该商品也可以索回进项税，所以，可提高我国出口业者的竞争力。
“目前缴付的销售税，对商家而言是成本，因为不能索回进项税，所以往往导致商家把这成本转嫁给消费者，进而拉低了售价上的竞争力。”
叶欣向补充，若单纯地比较消费税与销售税的税率（6%和10%），在推行消费税后，商家在缴付此类税务上，会有现金流的节约效果。
消费税指南唾手可得
黄妙玲表示，我国的消费税机制基本上算是完整，而相关资料或指南都已上传到关税局的网站。
我国关税局早已开始给予税务专业人士关于消费税的培训，包括YYC咨询这类的税务咨询公司，为商家与国民传达消费税的讯息。
就如报税程序更为复杂的房地产发展领域，也已经有相关指南来区分可索回及不可索回的进项税。
“所以，商家已经没有借口说不会报消费税了，若真的不清楚就尽快去询问相关单位、税务咨询公司或专家。”
无论如何，还是有一小部分关于报税系统升级津贴和培训双重扣税等提供给中小企业援助的详情，未正式公布。
黄妙玲相信，关税局应该是已拟定有关详情，预期需待国会三读通过消费税后才会公布。
税务咨询需求增
叶欣向坦言，消费税的确带动我国税务咨询与报税服务需求。
例如该公司旗下约2000家的私人有限公司客户，大多数都有意把申报消费税的工作，外包给该公司处理。
此外，现在已经有很多客户寻求该公司所提供的消费税教育与训练课程。
“值得注意的是，消费税教育与训练课程，是可以申请双重扣税的；而把申报消费税的工作外包出去，则不能申请任何津贴与回扣。”
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